ЕНВД и УСН Уменьшение Налога Письмо Минфина N 03-11-09/54901

УСН          ЕНВД         ИП         Патентная Система        Налоговые Новости

.

.

Уменьшение  налога при

УСН и  ЕНВД на сумму страховых взносов

 ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить сумму налога

(авансовых платежей) на сумму страховых взносов,

уплаченных как с выплат физическим лицам,

так и за себя, в том числе начисленных в размере 1%

с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.

Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

ИП на ЕНВД, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие

страховые взносы, начисленные в размере 1 %  от суммы дохода, превысившего по

итогам расчетного  периода 300 тыс. рублей, вправе учесть суммы уплаченных

страховых взносов при исчислении единого налога в том налоговом периоде, в

котором они уплачены.

ИП, имеющий  работников, может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за них

страховых взносов, но не более чем на 50 %. 

При единовременном перечислении взносов суммы платежей по кварталам не

распределяются.

Страхове Взносы       Тарифы Страховых Взносов

.

.

Вопрос:

О порядке уменьшения налоговой базы при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 сентября 2016 г. N 03-11-09/54901

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

1. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В письме Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357 дано разъяснение о порядке учета уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в целях применения пункта 3.1 статьи 326.21 Кодекса.

В этой связи индивидуальные предприниматели - налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.

При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

2. Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 процент от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении единого налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата.

 ...

ИП      ЕНВД      Патентная Система       Бухгалтерский Учёт при УСН

.