Основные Средства Выбытие Примеры и Проводки
Налог на Имущество и Основные Средства Налог на Прибыль НДС Справочная Информация
Основные Средства при УСН Транспортный Налог
.
.
.
Выбытие Основных Средств
Основные Средства Понятие Оценка Документы
Основные средства - Поступление от Учредителей
Основные Средства Поступление от поставщиков
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не используется в организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Основные средства выбывают или снимаются с учета по таким причинам:
- продажа другим организациям и лицам;
- списание в случае морального или физического износа;
- безвозмездная передача;
- ликвидация при авариях и иных чрезвычайных происшествиях;
- списание в случае недостачи или порчи;
- в других случаях.
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяют финансовый результат от выбытия основных средств.
Проводки по выбытию основных средств:
Дт 01 «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные средства»
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Выбытие основных средств»
Списывают основные средства на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по остаточной стоимости, которая определяется на субсчете 01 «Выбытие основных средств» как разница между первоначальной стоимостью (счет 01) и суммой амортизации (счет 02):
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 01 «Выбытие основных средств»
Затраты на демонтаж, транспортировку и прочие услуги (без НДС):
Дт 91 Кт 23 (60,70,76)
На сумму НДС:
Дт 19 Кт 60 (76)
.
.
При списании основных средств оприходуют материальные ценности на склад, полученные в результате ликвидации основных средств:
Дт 10 «Материалы» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
При продаже основных средств отражается выручка от покупателей при предъявлении им расчетных документов с НДС:
Дт 62 (76) Кт 91
Дт 91 Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
На счете 91 определяют финансовый результат от выбытия основных средств как разницу между оборотами по Дебету и Кредиту. Счет 91 списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».
Дт 91 Кт 99 – списание прибыли от продажи основных средств
Дт 99 Кт 91 – списание убытка от выбытия основных средств
Внесение основных средств в качестве вклада в Уставной капитал.
В бухгалтерском учете внесение основных средств в качестве вклада в уставной капитал другой организации отражается такими проводками:
Дт 01 («Выбытие основных средств») Кт 01 «Основные средства»
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Выбытие основных средств» - списывается начисленная амортизация за период эксплуатации
Списывают основные средства по остаточной стоимости при их передаче:
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 01 «Выбытие основных средств»
Согласованная оценка отражается по Кредиту счета 58.
Разница между согласованной оценкой вклада и остаточной стоимостью основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал организации, отражается на счете 91.
Дт 58 Кт 91 – если согласованная оценка выше остаточной
Дт 91 Кт 58 - если согласованная оценка ниже остаточной стоимости основного средства.
Ликвидация основных средств при стихийных бедствиях и чрезвычайных обстоятельствах
Списание основных средств в таких случаях аналогично списанию при моральном и физическом износе основных средств.
Отличие заключается в том, что расходы, связанные со списанием основных средств, включая их стоимость, учитываются в составе чрезвычайных расходов по Дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Доходы в виде материальных ценностей, оставшихся после списания основных средств, а также доходы в виде сумм страхового возмещения включаются в состав чрезвычайных доходов и отражаются по Кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Пример 1.
Выбытие основных средств в результате их ликвидации.
Служебный автомобиль, состоящий на учете в организации, попал в аварию и, согласно акту, не подлежит восстановлению.
В акте на списание указано:
- первоначальная стоимость объекта 800 000 руб., сумма начисленной амортизации – 120 000 руб.
Рыночная стоимость запчастей, оставшихся после аварии – 150 000 руб.
Сумма страхового возмещения страховой компании – 50 000 руб.
Определим финансовый результат от выбытия объекта.
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит
|
1. |
Списание объекта по первоначальной стоимости |
800 000 |
01 (Выбытие О.С.) |
01 (О.С.) |
2. |
Списана амортизация |
120 000 |
02 (Амортизация О.С.) |
01 (Выбытие О.С.) |
3. |
Списание объекта по остаточной стоимости |
680 000 |
91 (Прочие доходы и расходы) |
01 (Выбытие О.С.) |
4. |
Принятие запчастей на склад как материалов |
150 000 |
10 (Материалы) |
91 (Прочие доходы и расходы) |
5. |
Учтена сумма страхового возмещения от страховой компании |
50 000 |
76 (Расчеты с дебиторами) |
91 (Прочие доходы и расходы) |
6. |
Определен и списан финансовый результат (убыток) |
480 000 |
99 (Прибыли и убытки) |
91 (Прочие доходы и расходы) |
7. |
На расчетный счет зачислена сумма страхового возмещения |
50 000 |
51 (Расчетный счет) |
76 (Расчеты с дебиторами) |
Пример 2. Организация продает неиспользуемый в деятельности объект основных средств.
Цена продажи по договору с покупателем с НДС составила 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб.
Первоначальная стоимость объекта составила – 220 000 руб.
Начисленная амортизация – 88 000 руб.
Начислена зарплата рабочим за демонтаж объекта в сумме 20 000 руб.
Начислены страховые взносы на зарплату рабочих – 6 000 рублей.
Определим финансовый результат от продажи основных средств.
№п/п |
Содержание операции
|
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1. |
Списание объекта по первоначальной стоимости при продаже |
220 000 |
01 (Выбытие О.С.) |
01 (О.С.) |
2. |
Списание амортизации при выбытии объекта О.С. |
88 000 |
02 (Амортизация О.С.) |
01 (Выбытие О.С.) |
3. |
Списание объекта по остаточной стоимости при продаже |
132 000 |
91 (Прочие доходы и расходы) |
01 (Выбытие О.С.) |
4. |
Начислена зарю плата рабочим |
20 000 |
91 (Прочие доходы и расходы) |
70 (Расчеты с персоналом) |
5. |
Начислены взносы на социальное страхование |
6 000 |
91 (Прочие доходы и расходы) |
69 (Расчеты по социальному страхованию) |
6. |
Учтена выручка от покупателей с НДС |
236 000 |
76 (Расчеты с дебиторами) |
91 (Прочие доходы и расходы) |
7. |
Начислен НДС в бюджет, полученный от продажи |
36 000 |
91 (Прочие доходы и расходы) |
68 (Расчеты по налогам и сборам) |
8. |
Определен финансовый результат (прибыль) |
42 000 |
91 (Прочие доходы и расходы) |
99 (Прибыли и убытки) |
9. |
Зачислена выручка от продажи объекта с НДС |
236 000 |
51 (Расчетный счет) |
76 (Расчеты с дебиторами) |
Еще по этой теме - Письмо Минфина N 03-03-10/5834
Основные Средства Понятие Оценка Документы
Основные средства - Поступление от Учредителей
Налог на Имущество и Основные Средства Налог на Прибыль НДС
.
.