Расчет Пени за просрочку платежа
Налог на Прибыль Налоговый Учёт Справочная Информация
Дивиденды - Выплаты и Расчёт Компенсации за Отпуск
ПЕНИ ПО НАЛОГАМ
По недоимке у компаний, образовавшейся с 1 октября 2017 года, изменяются правила расчета пеней.
С этой даты действует новая редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ.
Размер процентной ставки для расчета пени будет увеличен вдвое, т.е. с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования для юридических лиц в случае, если просрочка уплаты налогов, сборов и страховых взносов составит свыше 30 календарных дней.
. .
Пени за просрочку платежа
Пени за просрочку платежей по уплате налогов с 2017 года увеличены в два раза (ФЗ от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).
При просрочке платежей по налогам более 30 календарных дней, с 2017 года уплачиваются пени в размере 1/150 ключевой ставки от неуплаченной суммы за каждый календарный день.
До 2017 года пени составляли 1/300 ключевой ставки.
Пени взимаются с организаций и ИП.
Для расчета пени необходимо сумму несвоевременно уплаченного налога (сбора, взноса) умножить на количество дней просрочки и на процентную ставку пени.
Пени могут быть взысканы в принудительном порядке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Когда компания платит налоги или страховые взносы позже срока уплаты, вместе с задолженностью надо заплатить пени за просрочку. Например, если компания уточняет налоговую декларацию или расчет по страховым взносам с суммой к доплате.
Если просрочка по налогам или страховым взносам превысит 30 календарных дней, пени нужно рассчитать из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
. .
Расчет пени и Примеры
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы взносов.
ПРИМЕР 1.
Компания должна заплатить страховые взносы за январь 2018 года в размере 300 000 руб. до 15 февраля 2018 года. Компания заплатила январские взносы позже срока — 26 февраля. Просрочка составила 10 дней (с 16 по 25 февраля).
При расчете периода просрочки 26 февраля Минфин разрешает не учитывать, так как компания в этот день погасила задолженность и исполнила свою обязанность по уплате взносов. Пени составят 1000 руб. (300 000 руб. × Ключевую ставку % × 1/300 × 10 дн.).
ПРИМЕР 2.
Срок уплаты страховых взносов за ноябрь 2017 года — не позднее 15 декабря 2017 года. Компания должна была перечислить взносы в размере 300 000 руб., но заплатила взносы не 15 декабря, а 26-го. Просрочка составила 11 дней (с 16 по 26 декабря). Пени = (300 000 руб. × Ключевую ставку % × 1/300 × 10 дн.).
День уплаты взносов включается в период просрочки.
Такое правило следует из статьи 20 Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ.
ПРИМЕР 3.
Компания должна заплатить страховые взносы за декабрь 2017 года не поднее 16 января 2018 года. Сумма взносов за декабрь — 300 000 руб. Компания заплатила взносы 27 января. Просрочка с 17 по 27 января — 11 календарных дней.
Пени = (300 000 руб. × Ключевую ставку % × 1/300 × 10 дн.).
С 1 октября 2017 года пени по налогам и взносам увеличатся вдвое
Если просрочка по налогам или страховым взносам превысит 30 календарных дней, пени нужно рассчитать из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
ПРИМЕР 4.
Страховые взносы за сентябрь 2017 года нужно перечислить не позднее 16 октября 2017 года. Сумма взносов — 300 000 руб. Компания заплатила взносы 27 октября. Просрочка с 17 по 26 октября — 10 календарных дней. Пени = (300 000 руб. × Ключевую Ставку % × 1/300 × 10 дн.).
ПРИМЕР 5.
Страховые взносы за сентябрь 2017 года необходимо перечислить не позднее 16 октября 2017 года. Сумма взносов — 300 000 руб. Компания перечислила взносы за сентябрь 20 ноября.
Просрочка с 17 октября по 15 ноября — 30 календарных дней.
Пени за этот период считаем по ставке 1/300 = (300 000 руб. × Ключевую ставку % × 1/300 × 10 дн.).
Отдельно считаем сумму пеней за период свыше 30 календарных дней — с 16 по 19 ноября по ставке 1/150. Пени равны = (300 000 руб. × Ключевую ставку% × 1/150 × 4 дн.).
Если обязательные платежи не получается заплатить вовремя, выгоднее перечислить их в течение следующих 30 календарных дней.