-
ЕНВД РАСЧЕТ НАЛОГА
ЕНВД 2018
ЕНВД ОКТМО ЕСХН УСН ПСН Страховые взносы
Новая декларация с 3 кавартала 2018 года:
.
.
Единый налог на вмененный доход 2018
Учётная Политика при ЕНВД и УСН
ЕНВД удобен тем, что платится мало налогов и отчетности по налогу практически нет.
Применять его могут как компании, так и ИП.
Налог можно совмещать как с общим режимом налогообложения, так и с УСН.
Рассчитывается ЕНВД не из фактических доходов , а исходя из показателей.
Платится фиксированная ставка налога. Если прибыли нет, то налог все равно придется заплатить.
.
.
ЕНВД РАСЧЕТ и ИЗМЕНЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ПОКАЗАТЕЛЯ
Налоговую базу при ЕНВД определяют исходя из величины вмененного дохода - то есть произведения (п. 2 ст. 346.29 НК РФ):
- базовой доходности по виду деятельности за налоговый период;
- величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
По розничной торговле через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров физический показатель – это площадь торгового зала (в квадратных метрах), а базовая доходность в общем случае установлена равной 1800 рублей в месяц.
Расчет ЕНВД усложняется в случаях изменения физического показателя, а также в случае прекращения деятельности через объект торговли.
При изменении величины физического показателя его значение нужно определять на конец месяца.
А при прекращении деятельности через объект розничной торговли в середине месяца вмененный доход за квартал рассчитывается с первого дня квартала до даты прекращения деятельности через объект розничной торговли.
Письмо Минфина № 03-11-11/39527
Порядок исчисления ЕНВД
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.
ЕНВД с 2017 года можно уменьшать на сумму страховых взносов без учета выплаты вознаграждений работникам
До 1 января 2017 года сумма ЕНВД за квартал могла быть уменьшена на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий работникам по уходу за ребенком до 1,5 года, уплаченных в налоговом периоде, но не более чем на 50%.
Начиная с 2017 года, привязки к выплатам пособий при исчислении ЕНВД нет (Письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. № 03-11-06/3/9409).
При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода.
Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):
НБ=БД х К1 х К2 х (ФП1+ ФП2+ФП3)
где
НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
.
.
.
Выплата пособий
Выплата пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится за счет средств ФСС России.
До 1 января 2017 года эта сумма страховых взносов уменьшалась плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на данную выплату.
С 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.
С 2017 года привязки к выплате вознаграждений в налоговом законодательстве нет.
Письмо Минфина РФ от 20 февраля 2017 г. N 03-11-06/3/9409
Выплата пособия по беременности и родам
К1 на 2018 год по ЕНВД
Он установлен в размере 1, 868
При расчете ЕНВД коэффициент К1 применяется без округления.
Коэффициент - Дефлятор Тарифы страховых взносов
Наличные Расчеты без ККТ
Организации и ИП, которые производят расчеты без ККТ, будут обязаны ее применять с 1 июля 2018 года (п.9 ст.7 ФЗ от 03.07.2016 № 290 – ФЗ).
Если организации или ИП, не применявшие ККТ до
вступления в силу этого закона и осуществляемые ими виды деятельности и
оказываемые услуги не указаны в п. 2 ст. 2 ФЗ N 54-ФЗ, то они сохраняют это право
до 1 июля 2018 года.
Организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей
своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при
осуществлении следующих видов деятельности и при оказании следующих
услуг - об этом Письмо Минфина N 03-01-15/64226
Переход на уплату ЕНВД
Организации и ИП могут добровольно перейти на
ЕНВД при соблюдении установленных ограничений.
Сначала подается заявление.
Датой постановки на учет в качестве плательщика
ЕНВД считается дата начала применения этого
спецрежима, которая указывается налогоплательщиком в заявлении.
При нарушениях требований, установленных для применения ЕНВД, по итогам
квартала налогоплательщик считается перешедшим на общий режим
уже с начала квартала, в котором допущены нарушения.
Порядок снятия
с учета в качестве плательщика ЕНВД
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика
единого налога необходимо подавать не только при
прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, но и в случаях:
- перехода на иной режим налогообложения;
- нарушения требований, установленных для применения ЕНВД.
Заявление о снятии с учета нужно подать в инспекцию в течение пяти рабочих
дней с момента прекращения деятельности, перехода на иной режим или с
последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения.
Датой снятия с учета считается указанная налогоплательщиком в заявлении дата
прекращения деятельности, дата перехода на другой режим налогообложения,
дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на
общий режим налогообложения в связи с нарушением требований.
При нарушении срока представления заявления о снятии с учета, датой снятия с
учета является последний день месяца, в котором заявление представлено.
Уплатить единый налог придется за полный последний месяц ведения
деятельности, а не за фактическое число дней ее осуществления.
Если налогоплательщик перестал вести деятельность на ЕНВД и приступил к
осуществлению иного вида предпринимательства, то он вправе перейти на УСН с
начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.
Налоговый учет Учетная политика
Ограничение для применения ЕНВД по количеству работников
Лимит по количеству работников для перехода и
утраты права на применение ЕНВД определяется
исходя из средней численности сотрудников, а не
среднесписочной, как раньше.
Ограничение - 100 человек.
Показатель "средняя численность" включает в себя среднесписочную
численность, среднюю численность работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам.
Если по итогам налогового периода средняя численность работников
превышает 100 человек, то налогоплательщик утрачивает право на применение
ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были нарушены установленные требования.
При утрате права на применение спецрежима в одном из кварталов вновь перейти
на уплату ЕНВД можно только со следующего календарного года, если средняя
численность работников за предшествующий календарный год не превысит 100
человек.
Уменьшение налога при ЕНВД
на страховые взносы и социальные пособия
1) Уменьшить налог на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности можно за дни, оплаченные из средств работодателя
(пп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)
2) Сумму единого налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования ( пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
3) Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в налоговом периоде.
Предприниматели без работников на УСН "Доходы" или на ЕНВД, вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на уплаченные за себя страховые взносы не только в сумме, рассчитанной исходя из МРОТ, но и в сумме, рассчитанной как 1% от превышения доходов ИП над 300 тыс. руб.
Пересчетов делать не надо и доплачивать налоги - тоже.
Подробней о порядке уменьшения суммы исчисленного ЕНВД на суммы страховых взносов - в Письме Минфина от 20 сентября 2016 г. N 03-11-09/54901
Пенсионная Реформа Страховые взносы ИП Страховые взносы
.
.
УСН - Основные Изменения УСН - Обзор Изменений Патентная Система
