-
УСН РАСЧЕТ НАЛОГА
УСН Расчет Налога Декларация
УСН УСН Изменения Отчетность у ИП Переход ИП на НПД и обратно
Учетная Политика Страховые Взносы Самозанятые граждане
Расчет Налога при УСН
Образец заполнения Декларации УСН 15.xlsx
Отпускные при УСН
При УСН с объектом «Доходы минус Расходы» отпускные уменьшают налоговую базу в момент их выплаты.
В составе расходов учитываются и страховые взносы, начисленные и уплаченные с суммы отпускных. В расходах отразите всю начисленную сумму с НДФЛ.
На УСН с объектом «Доходы» сумму страховых взносов с отпускных можно включить в налоговый вычет (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
. .Книга Доходов и Расходов
Минфин утвердил новую книгу учета доходов и расходов по УСН, которая применяется с 1 января 2017 года.
В Книгу добавлен раздел 5, который заполняют только плательщики торгового сбора на объекте "доходы".
Книгу не нужно заверять печатью ИП, если у него ее нет.
Книга учета доходов и расходов заверению в налоговых органах не подлежит.
Книга Доходов и Расходов Приказ Минфина от 7 декабря 2016 г. N 227н
Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации.
Она обычно составляется в произвольной форме.
Можно использовать и утвержденные ФНС формы.
Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации.doc
. .Уменьшение налоговой базы
При исчисления налога по УСН сумма убытков, которые были получены по итогам предыдущих налоговых периодов, при расчете авансового платежа не учитывается.
Налогоплательщик на УСН (Д - Р), вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если получены убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Налоговым периодом признается календарный год.
При исчислении налога по итогам текущего календарного года налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на полученные в предыдущем налоговом периоде суммы убытков.
Убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов, при расчете авансового платежа не учитывается.
Если по итогам года у налогоплательщика не было доходов, то формируется убыток, на который можно будет уменьшить налоговую базу по итогам года.
На убыток можно уменьшить только годовой налог, а не авансовые платежи в течение года.
Если в предыдущих годах расходы превышали доходы, то на этот убыток можно уменьшить базу по налогу за текущий год.
Если сумма убытка превышает налоговую базу, то его можно переносить в течение 10 лет, следующих за годом получения этого убытка.
Уплачивается минимальный налог в двух ситуациях.
- Расходы при УСН за год превысили ваши доходы или равны им.
- Налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше, чем минимальный налог.
Пример расчета минимального налога
Доходы организации на УСН за год составили 100 000 руб., а расходы, уменьшающие налоговую базу, - 95 000 руб. Ставка налога - 15%.
Сумма налога в обычном порядке составит:
(100 000 руб. - 95 000 руб.) х 15% = 750 руб.
Сумма минимального налога:
100 000 руб. х 1% = 1000 руб.
Сравниваем результаты:
750 руб. < 1000 руб.
Получилось, что Налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога.
Организация по итогам года должна заплатить в бюджет минимальный налог в размере 1000 руб.
Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, можно включить в состав расходов следующего года.
Если в течение года организация уплачивала авансовые платежи по налогу при УСН, то их сумму можно зачесть в счет уплаты минимального налога.
Если по итогам года получен убыток, то все равно уплачивается налог в размере 1% от доходов.