Дивиденды Выплаты Формула Расчета

УСН изменения    НДФЛ с Дивидендов    Пояснительная Записка  

Дивиденды Выплаты и Расчёт

Формула расчёта дивидендов

Формула расчета дивидендов  указана в п.2 ст.275 НК РФ:

Н = К x Сн x (Д1 — Д2)   

где Н – сумма налога к удержанию;

К – отношение суммы дивидендов к распределению в пользу получателя к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению;

Сн – налоговая ставка;

Д1 – общая сумма дивидендов к распределению в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту их распределения при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались.

Если значение «Н»  отрицательно, то обязанность по уплате налога не возникает.

Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает

дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся

резидентом РФ.

НДФЛ с дивидендов

Налоговые ставки

К дивидендам, распределяемым в пользу  физических лиц - налоговых резидентов

РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 9%.

Если дивиденды получает лицо, не являющееся

налоговым резидентом РФ, то ставка налога составляет 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В отношении дивидендов, распределяемых в пользу российских компаний, могут

использоваться две ставки: 0 и 9 процентов:

• ставка 0% применяется по отношению к участникам, которые в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеют на праве собственности не менее чем 50-ти процентным вкладом (долями) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). 
• ставка 9% действует в отношении всех остальных фирм -участников (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если это иностранная фирма, то ставка налога составляет 15%.

Перечисление НДФЛ 

Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым

агентом, уплачивается по месту учета налогового

агента.

Организации, имеющие обособленные

подразделения,  перечисляют суммы налога в

бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого

обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного

подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего

налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам  обособленных

подразделений.

Если выплата производится физическому лицу как учредителю организации, а не

как работнику обособленного подразделения организации, то НДФЛ перечисляется

по месту нахождения головной организации.

НДФЛ - Новое

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения

обязанностей налоговых агентов.

Если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является

российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму

налога на прибыль.

Если организация, применяющая УСН, выплачивает доходы в виде дивидендов

российским организациям - налогоплательщикам налога на прибыль организаций,

то у нее возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый

орган Расчета в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и

Листа 03 декларации.

В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические

лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ.

НДФЛ с дивидендов

Бухгалтерские Проводки

1) На дату принятия учредителем решения о выплате сотрудникам организации: 

Дебет 84 субсчет "Прибыль к распределению" Кредит 84 субсчет "Прибыль на выплату дивидендов"
- отражено распределение прибыли на выплату дивидендов;

Дебет 84 субсчет "Прибыль на выплату дивидендов" Кредит 70
- отражена задолженность перед учредителем по выплате дивидендов;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- удержан НДФЛ;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51
- перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с начисленных дивидендов;

Дебет 70 Кредит 51 (50)
- перечислены дивиденды (выданы через кассу).

2) Если выплата осуществляется физическим лицам, не являющихся сотрудниками организации:

Дебет  84  Кредит 75 ("Расчеты по выплате доходов")

- начислены дивиденды;

Дебет 75 ("Расчеты по выплате доходов")  Кредит 68 (НДФЛ)

- начислен НДФЛ с дивидендов;

Дебет 75 ("Расчеты по выплате доходов")  Кредит 50, 51, 52

- выплата дивидендов.

 УСН изменения       НДФЛ       Учётная Политика при УСН

Налог на Прибыль     Компенсации за Отпуск     Расчет Отпускных