Если организация укладывается в пять календарных дней с момента отгрузки товара (работ и услуг) и ей необходимо изменить стоимость отгруженного товара или уточнить количество (объем) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не противоречит нормам Кодекса. то в данном случае не нужно оформлять корректировочный счет-фактуру.

Это основано на НК РФ, который допускает оформление счетов-фактур в пятидневный срок с момента отгрузки товаров.

Когда выставляется

Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю:

при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
в случае изменения цены (тарифа);
при уточнении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля 2019 года. Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.

Обычные же счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

Письмо Минфина № 03-07-09/58362 от 02.08.2019

Поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры.

НДС Новые Формы Скачать

При выставлении нового корректировочного счета-фактуры в котором увеличивается цена или количество товаров (работ, услуг) и сумма исчисленного налога, продавцом, в соответствии с пунктом 1 приложения № 5 к Правилам, указанный корректировочный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы).

При уменьшении цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг) и суммы исчисленного налога продавец, в соответствии с п. 13 ст. 171 Кодекса, на основании корректировочных счетов-фактур принимает к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и после уменьшения производит запись в книге покупок за тот налоговый период, в котором им составлен корректировочный счет-фактура.

Запись о выставленном корректировочном счете-фактуре в книге покупок (в книге продаж) при повторном изменении цены (тарифа) или количества (объема) и выставлении нового корректировочного счета-фактуры, не аннулируется.

Пример

Организация во 2-ом квартале поставила товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

В 3-ем квартале стоимость отгруженных товаров была уменьшена до 94 400 руб. (вкл. НДС 14 400 руб.).

В 3-ем квартале она выставила корректировочный счет-фактуру, зарегистрировала его в книге покупок, и приняла к вычету НДС на сумму 3600 руб. (18 000 руб. – 14 400 руб.).

В 4-ом квартале стоимость отгруженных товаров была уменьшена до 82 600 руб. (вкл. 12 600 руб. НДС).

В этом же квартале Организация выставила повторный корректировочный счет-фактуру, зарегистрировала его в книге покупок и приняла к вычету НДС на сумму 1800 руб. (14 400 руб. – 12 600 руб.).

При этом запись в книге покупок за 3-ий квартал не аннулируется.

Новая книга продаж

Новости Бухгалтерского и Налогового Учета

НДС Налоговый Учет Штраф за отсутствие счетов-фактур В Помощь Бухгалтеру

Setup.ru: Создай и раскрути свой сайт бесплатно