УСН Изменения Декларация

 УСН  Обзор Изменений      ЕНВД       Бухгалтерский Учёт  при УСН     КБК

ТСЖ на УСН     Книга Расходов и доходов     Страховые взносы     Формы АДВ

Изменения в УСН 2019

 Отпускные при УСН

При УСН с объектом «Доходы минус Расходы» отпускные уменьшают налоговую базу в момент их выплаты.

В составе расходов учитываются и страховые взносы, начисленные и уплаченные с суммы отпускных. В расходах отразите всю начисленную сумму с НДФЛ.

На УСН с объектом «Доходы» сумму страховых взносов  с отпускных можно включить в налоговый вычет (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Расчет отпускных

Отмена льгот по взносам

Льготы для упрощенцев, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, отменены.

Ранее действовали пониженные страховые взносы (на обязательное пенсионное страхование 20%, на обязательное медицинское страхование 0%, на обязательное социальное страхование 0%).

С 2019 года  срок их применения ограничен налогоплательщики На УСН, перечисленные пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, уплачивают взносы по общему тарифу 30%.

Полный перечень  указан  в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Это  организации и ИП,  видом деятельности которых являются:

1. производство кожи и изделий из кожи;
2. производство пищевых продуктов;
3. производство одежды;
4. производство  напитков;
5. производство минеральных вод;
6. производство компьютеров;
7. производство  бумажных изделий;
8. обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки;
9. производство прочей неметаллической минеральной продукции;
10. производство химических продуктов;
11. производство лекарственных средств;
12. производство резиновых и пластмассовых изделий;
13. производство мебели;
14. производство спортивных товаров;
15. деятельность в сфере коммуникаций;
16. производство игр и игрушек;
17. ремонт и монтаж машин и оборудования;
18. строительство зданий;
19. розничная торговля лекарственными средствами в аптеках;
20. курьерская деятельность и деятельность почтовой связи;
21. деятельность в сфере коммуникаций;
22. ветеринарная деятельность;
23. деятельность по обслуживанию зданий и территорий;
24. образование;
25. деятельность в области здравоохранения;
26. деятельность учреждений культуры и искусства;
27. ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения.

Фиксированные страховые взносы для ИП на УСН

Размер фиксированных страховых взносов  в 2019 году будет увеличен.

Взносы в ПФР составят 29 354 руб., в ФФОМС – 6 884 руб. Как ранее, с превышения лимита платится 1%.

Отмена декларации по УСН

Плательщикам единого налога по УСН с объектом «Доходы» в 2019 году разрешается не сдавать декларацию, в  том случае, если не используются  онлайн-кассы.

Новый бланк расчета по страховым взносам

В расчете по страховым взносам изменяются раздел 1 и 3.

Появилась строка 005 «Тип плательщика (код)», где необходимо выбрать один из двух типов плательщика:

 - лицо, выплачивающее доходы в последние  3 месяца расчетного периода;

лицо, не выплачивающее доходы в последние 3 месяца расчетного периода.

В приложении 1 раздела 1 (строка 001) плательщики УСН,  уплачивающие взносы по общему тарифу, указывают код тарифа - «01».

В приложении 2  отменяются строки  051-054,  а появляется н строка 015 – количество работников с выплат, которым начисляли взносы.

 В строке  090 с указываются сведения только по взносам за каждый месяц и с начала года.

Указывать страховые взносы за квартал не нужно.

В приложении 2 появилась нстрока, где указывается код своего тарифа.

 В разделе 3 стал не нужно  подсчитывать сумму выплат и страховых взносов 

 Лимит Доходов УСН

Годовой лимит доходов

Годовой лимит увеличен до 150 миллионов рублей предельный размер дохода за налоговый период (календарный год ). 

При превышении годового дохода утрачивается право на применение УСН.

На период с 2017 по 2019 год приостановлена индексация предельного размера дохода, позволяющего применять УСН (ч. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ).

На 2020 год КД = 1 (ч. 4 ст. 4 Закона № 243-ФЗ).

Поэтому с 2017 по 2020 год лимит доходов за налоговый период составляет 150 миллионов рублей.

 .

.

.

 Лимит  стоимости основных средств

Лимит  остаточной стоимости основных средств с 2017 года увеличен до 150 миллионов рублей и при превышении лимита организация не вправе применять УСН (Письмо Минфина РФ от 07.11.2016 № 03-11-11/65043).

Если остаточная стоимость основных средств  на 1 октября 2016 года составляла более 100 миллионов рублей, а по состоянию на 1 января 2017 года не превысила 150 миллионов рублей, организация вправе применять УСН с 1 января 2017 года (письмо ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

ИП тоже утрачивают право на применение УСН при превышении лимита с начала квартала, в котором допущено превышение (Письма Минфина РФ от 28.10.2016 № 03-11-11/63323, от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).

Уплата налогов другим лицом

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика другим лицом. Это лицо не вправе требовать возврата уплаченной суммы из бюджета.

Это правило применяется и в отношении страховых взносов (абз. 1 п. 9 ст. 45 НК РФ), что должно улучшить исполнение обязанностей по уплате налогов и взносов.

Перечисления в бюджет, осуществленные третьими лицами, отражают в расходах в размере, фактически уплаченном при погашении задолженности перед третьим лицом.

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение отражают в пределах фактически погашенной задолженности в те периоды, когда налогоплательщик погашает ее перед третьим лицом (ст. 346.17 НК РФ).

Учетная Политика при УСН

.

.

Нулевая ставка для ИП

Налоговая ставка 0%  применяется для "упрощенцев", осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сфере, в сфере бытовых услуг (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Здесь есть  ряд  уточнений, чтобы исключить неправильное толкование норм Законодательства:

1. Нулевая ставка может быть введена для предпринимателей, выбравших объект как «Доходы», так и «Доходы – Расходы» (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Раньше не указывалось, при каком именно объекте применяется льготная ставка, и не было прописано никаких ограничений (письмо Минфина России от 05.05.2016 № 03-11-11/26185).

 2.  В период действия нулевой ставки ИП с объектом «Доходы – Расходы»  не уплачивают минимальный налог 1% от доходов (п. 4 ст. 346.20 НК РФ), так как  минимальный налог не применяется при объекте «Доходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Подробней о Изменениях в УСН   Пенсионная Реформа   Книга Доходов и Расходов

. . .

ТСЖ на УСН     Учётная Политика при УСН     Налоговый Учёт  - Новое     

.

.