-
ИП 2018
ИП Совмещение УСН и ПСН
ИП Расходы при УСН Патентная Система Бухучёт при УСН
.
.
Совмещение УСН и ПСН
Представление Налоговой Декларации по УСН
Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
ИП - налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (ст. 346.52 Кодекса).
.
.
Если ИП - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.
Доходы по декларации определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Налогоплательщик УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы (ст. 346.15 Кодекса).
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В том случае, если ИП совмещает УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и ПСН, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Плательщики единого налога по УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», по итогам года рассчитывают минимальный налог.
Он исчисляется за налоговый период в размере одного процента от доходов.
Обязанность перечислить минимальный налог возникает, когда за налоговый период сумма единого налога (по ставке 15%) окажется меньше суммы исчисленного минимального налога.
При применении ПСН не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.
ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы" и не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
ИП, который совмещает применение УСН и патентной системы, не имеющий наемных работников, вправе уменьшить единый налог, уплачиваемый в рамках УСН, на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина N 03-11-09/5130
ИП Расходы при УСН Патентная Система Бухучёт при УСН
.
