Налог на Имущество Расчёт

Налог на Имущество     Налог на Прибыль      Налоговый Учёт    

Основные Средства при УСН

Безвозмездное поступление основных средств

Выбытие Основных Средств Проводки и Примеры

.

.

.

Расчёт Налога на Имущество

 Проводки

Допустим, что организация  в декабре 2017 года купила оборудование, требующее монтажа, за 5 900 000 руб., в т.ч. НДС — 900 000 руб.

Стоимость доставки этого оборудования составила 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. 

В январе 2018 года организация передала подрядчику оборудование в монтаж.

Стоимость этих работ составила по договору 236 000 руб., включая НДС — 36 000 руб.

В конце января стороны подписали акт выполненных монтажных работ. Оборудование принято на учет.

Проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств» КРЕДИТ 07

-  5 100 000 руб. (5 000 000 + 100 000) - передано в монтаж оборудование по фактической себестоимости приобретения, которая складывается из затрат на покупку и доставку на склад;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств» КРЕДИТ 60

- 200 000 руб. - учтены затраты на монтаж оборудования;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 36 000 руб. - отражен НДС, предъявленный подрядчиком;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Движимые объекты, принятые к учету с 2013 года»

КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств»

- 5 300 000 руб. (5 100 000 + 200 000) - принято к учету оборудование в качестве основного средства и введено в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

- 36 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости работ по монтажу.

С февраля 2013 года бухгалтер будет начислять амортизацию по оборудованию (п. 21 ПБУ 6/01).

Это оборудование не облагается налогом на имущество и его стоимость бухгалтер не включает в базу по этому налогу и не отражает актив в налоговых расчетах и декларации.

Расчет налога на имущество в 2017 году

Налог на имущество, как и ранее,  рассчитывается четыре раза в год: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2016 года определяются авансовые платежи, а по окончании года - сам налог.

В течение года для расчета авансов по налогу учитывается средняя стоимость имущества за отчетный период. 

Стоимость имущества, освобожденного от налога, не включается в расчет налоговой базы. В их числе и движимые объекты основных средств, поставленные на учет в 2013 году.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

С января по апрель 2017 года на балансе ООО числятся три объекта основных средств — станок, легковой и грузовой автомобили. Транспорт компания приняла на учет в 2009 и 2006 годах, то есть до 2013 года.

Остальные активы, которые компания использует в деятельности, она арендует у сторонних организаций. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств равна:

В апреле 2017 года бухгалтер рассчитывает авансовый платеж по налогу на имущество. Стоимость станка, учтенного в 2013 году, он не берёт.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2017 года составляет такую величину:

(480 000 руб. + 460 000 руб. + 440 000 руб. + 420 000 руб. + 100 000 руб.  + 50 000 руб.) : 4 = 487 500 руб.

В 2017 году налоговая ставка по налогу на имущество в Москве составляет 2,2 процента. Авансовый платеж по налогу за 1 квартал 2017 года составил:

487 500 руб. × 2,2% : 4 = 2681 руб. 25 коп.

Аванс по налогу на имущество будет в сумме 2681 руб.

В квартальной отчётности 2017 года не отражается стоимость движимых объектов, которые приняты к учету в 2013 году.

Если в 2013 году у организации на балансе учтены только такие активы, то организации не нужно отчитываться в налоговую инспекцию по налогу на имущество. 

Если на счете 01 или 03 числится хотя бы один движимый объект, который был принят к учету до 2013 года, то организации уже придется сдавать декларацию по налогу на имущество, даже если остаточная стоимость такого объекта на 1 января 2017 года уже оказалась равна нулю. 

Выбытие Основных Средств Проводки и Примеры

. . .

Налог  на  Имущество     Налог на Прибыль      Налоговый Учёт     Налоговые Новости

.

.