-
Налог на Имущество
Налог на Имущество 2019
Налог на Имущество Налог на Прибыль
Объекты налогообложения по налогу на имущество
Основные Средства Понятие Оценка Документы
Выбытие Основных Средств Проводки и Примеры
Налог на имущество
С 01.01.2019 движимые ОС больше считатаются объектом налогообложения и платить налог на имущество организации будут только с принадлежащей им недвижимости.
В связи с этим декларация по налогу на имущество организаций обновлена с 1 квартала 2019 года.
Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@
Как было в 2018 году
В Налоговом кодексе нет льготы по движимому имуществу. Освобождают организацию от налога на имущество или нет, власти регионов теперь решают теперь сами.
Ставку налога тоже устанавливают региональные власти.
Некоторые регионы уже приняли такие законы.
Таблица льгот по регионам Скачать.docx
Льгота по движимому имуществу отменена
Однако региональные власти могут ее ввести сами. Регионы вправе полностью освободить организацию от налога по движимому имуществу или предусмотреть пониженные ставки.
Исчисление налога
Правила исчисления налога по движущемуся имуществу тоже устанавливают регионы.
Если власть региона не предусмотрела ставку по налогу на имущество, то начисляйте налог из максимума — 1,1 процента.
Такую максимальную ставку для 2018 года чиновники прописали в НК РФ для движимого имущества, которое принято на учет в 2013 году и позже.
Регионы могут утвердить пониженную ставку или льготу после 1 января. Послабления в пользу компаний могут иметь обратную силу (ст. 5 НК). Поэтому даже если на начало года в регионе не было закона о льготе, нужно перепроверить норму на отчетную дату.
.
.
.
Объекты обложения
Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:
- переданное во временное владение,
- в пользование и распоряжение,
- в доверительное управление,
- внесенное в совместную деятельность.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а в отношении отдельных объектов недвижимого имущества - как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января.
Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Письмо Минфина N 03-05-05-01/1019
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, когда одновременно выполняются условия, установленные п. 4ПБУ 6/01 - когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.
Объекты незавершенного строительства не отвечают требованиям п. 4 ПБУ 6/01, в связи с чем не признаются основными средствами и, следовательно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Понятия движимого и недвижимого имущества определены ст. 130 ГК РФ.
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Что касается движимого имущества, то вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
В силу законодательства РФ здания, сооружения, объекты незавершенного строительства относятся к недвижимому имуществу.
Объект недвижимого имущества принимается в состав основных средств при его передаче.
