Основные Средства - Остаточная Стоимость Расчет

Налог на Имущество   Налог на Прибыль   Письма Минфина    Учетная Политика

Основные Средства при УСН

.

.

.

Порядок определения

остаточной стоимости основного средства

Основные Средства Понятие Оценка Документы

Основные средства - Поступление от Учредителей

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ).

С 1 января 2013 г. п. 1 ст. 257 НК РФ предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости основного средства, в отношении которого налогоплательщик ранее применил амортизационную премию.

Вместо показателя "первоначальная стоимость" следует использовать показатель стоимости, по которому этот объект включен в амортизационную группу (подгруппу), т.е. величину, равную разнице между первоначальной стоимостью и учтенной в расходах амортизационной премией (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Остаточная стоимость в этом случае рассчитывается по формуле:

ОС = (ПС - АП) - АО x n,

где:

ОС - остаточная стоимость основного средства,

ПС - первоначальная стоимость основного средства,

АП - амортизационная премия,

АО - сумма ежемесячных амортизационных отчислений,

n - количество месяцев эксплуатации основного средства.

До 1 января 2013 г. Налоговый Кодекс РФ не содержал особого порядка определения остаточной стоимости основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия. 

Пример

Первоначальная стоимость основного средства 120 000 руб. К нему была применена амортизационная премия в размере 30 процентов первоначальной стоимости (36 000 руб.).

Объект продается за 70 000 руб. спустя три года с момента ввода его в эксплуатацию. За время эксплуатации сумма амортизационных начислений составила 50 400 руб.

Остаточная стоимость основного средства будет:

(120 000 - 36 000) - 50 400 = 33 600 руб.

Определим сумму налога на прибыль по данной операции:

70 000 - 33 600 = 36 400 x 20% = 7 280 руб.

Если объект продается взаимозависимому лицу, то налогоплательщик обязан восстановить в доходах периода реализации 36 000 руб. (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ), и с этой суммы он перечислит в бюджет 7 200 руб. (36 000 x 20%).

При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ остаточную стоимость продаваемого объекта нужно увеличить на восстановленную амортизационную премию, тогда выручка от реализации основного средства составит:

70 000 - (33 600 + 36 000) = 400 руб.

Налог на прибыль будет 80 руб. (400 x 20%).

При продаже основного средства взаимозависимому лицу налог на прибыль будет в размере 7 200 руб. (с суммы восстановленной амортизационной премии) и 80 руб. (с выручки от реализации), что составляет 7 280 руб. и равно сумме, которая была бы уплачена при реализации основного средства лицу, не являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.

Основные Средства Понятие Оценка Документы

. . .

Налог на Имущество     Налог на Прибыль     Письма Минфина      Учетная Политика

.

.