-
НДФЛ УПЛАТА и Расчет
6 НДФЛ Отражение Выплат в Форме
НДФЛ 6-НДФЛ Скачать Форму Налоговые Вычеты
.
.
Отражение Выплат в форме 6 - НДФЛ
Форма 6-НДФЛ имеет два раздела.
В разделе 1 "Обобщенные показатели" указываются обобщенные по всем работникам суммы
дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Он заполняется нарастающим итогом
за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год.
Отпускные и пособия, которые компания выдала в декабре, надо заполнить в
разделе 1 формы 6-НДФЛ за год.
Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику
(подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
На ту же дату удерживается НДФЛ и заполняются строки 020, 040 и 070.
В разделе 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ"
указываются даты получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ,
сроки перечисления налога и суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
Здесь отражаются операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Поэтому разделы 1 и 2 могут не совпадать (письмо ФНС от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).
Согласно гл. 23 НК РФ:
- дата фактического получения дохода;
- дата удержания НДФЛ;
- дата перечисления НДФЛ в бюджет -
это разные даты и порядок определения этих дат зависит от вида дохода.
.
.
Единовременная выплата к отпуску
Доход в виде единовременной выплаты к ежегодному отпуску представляет собой стимулирующую выплату.
Стимулирующие выплаты являются элементом заработной платы (ст. 129 ТК РФ).
Единовременная выплата к отпуску отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ так:
- по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску;
- по строке 110 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- по строке 120 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Материальная помощь к отпуску
Доход в виде материальной помощи не более 4000 рублей не учитывается при определении
налоговой базы по НДФЛ и не отражается в расчете по форме 6-НДФЛ.
Если общая сумма материальной помощи
выше 4000 рублей, то с разницы нужно исчислить НДФЛ.
Такая материальная помощь отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ.
По строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления)
материальной помощи согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
По строке 110 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100 - дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
По строке 120 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В форму 6-НДФЛ попадают только данные о доходах, с которых фактически исчисляется налог (т.е.
часть материальной помощи, фактически подлежащая налогообложению, а не вся сумма материальной помощи).
Отпускные
Дата фактического получения дохода при выплате отпускных определяется на день его выплаты.
Удержание НДФЛ с отпускных производится на дату выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) и поэтому даты
по строке 100 и по строке 110 раздела будут совпадать.
Порядок определения даты перечисления НДФЛ с отпускных, пособий по временной
нетрудоспособности - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому срок перечисления НДФЛ с отпускных определяется как последнее число месяца, в
котором фактически произведена выплата отпускных (например, в августе - 31.08.2016).
При выплате отпускных 9 августа по строке 100 и по строке 110 раздела 2 должна указываться
дата 09.08.2016, а по строке 120 - 31.08.2016 (письма ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 и № БС-3-11/2094@)).
Предусматрено отдельное заполнение строк 100-140 в отношении разных видов доходов, имеющих
одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).
Поэтому если отпускные, единовременная выплата и материальная помощь выплачиваются в один день, то НДФЛ удерживается с данных сумм в тот же день, а срок перечисления НДФЛ с сумм отпускных отличается от сроков перечисления налога с сумм единовременной выплаты и материальной помощи.
В этом случае на сумму отпускных отдельно заполняются строки 100-140 раздела
2 Расчета, а на единовременную выплату и материальную помощь к отпуску - другие
строки раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Форма 6 НДФЛ.xls Приложение 1 к Форме 6 - НДФЛ.docx
Приложение 2 к Форме 6- НДФЛ.docx
Приложение 3 к Форме 6 - НДФЛ.docx Заполнение Формы 6 - НДФЛ.docx
НДФЛ НДФЛ Стандартный Вычет Налоговые Вычеты Бухгалтерские Новости
.
