НДС Типичные ошибки в НДС

НДС    Декларации НДС     НДС Безопасные вычеты      НДС Вычеты

.

.

НДС ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ

 

Вычеты входного НДС

 

1. Неправомерное заявление вычетов НДС после трехлетнего срока.

Организация может претендовать на возмещение НДС, если общая сумма вычетов, заявленная в декларации больше, чем НДС исчисленный + восстановленные вычеты по НДС.

 

В возмещении будет отказано, если декларация с заявленными суммами вычетов подана по истечении 3 лет после окончания квартала, в котором приняты к учету товары, работы или услуги.

 

Трехлетний срок, отведенный на заявление вычетов, не продлевает тот факт, что подтверждающие документы получены с опозданием.

 

Если организация забыла заявить вычет НДС по счету-фактуре и решила затем таким вычетом воспользоваться, то можно:

 

- подать «уточненку» за квартал, в котором такой вычет был возможен

 (в случаях, когда вычет предусмотрен п. 2 ст. 171 НК РФ и когда вычет предусмотрен другими нормами (к примеру, если речь идет о вычете НДС по уплаченным авансам).

Например, в ноябре 2018 г. можно уточнить декларацию за IV квартал 2015 г. и более свежие декларации;

- можно заявить вычет в текущей НДС-декларации (он предусмотрен п. 2 ст. 171 НК РФ);

- не прошло еще 3 лет после принятия к учету товаров, работ.

.

.

 

2. Если необоснованно включение в состав налоговых вычетов сумм входного НДС при отсутствии счетов-фактур продавцов.

 

ИФНС еще на этапе камеральной проверки сверяет данные счетов-фактур, на основании которых заявлен вычет входного НДС у покупателя, с данными тех же счетов-фактур, которые указаны поставщиками в декларациях.

Если счету-фактуре покупателя не находится пары, инспекция делает запрос на представление пояснений.

Если окажется, что счетов-фактур вообще не было (и не было иных документов, подтверждающих право на вычет, к примеру бланка строгой отчетности, выданного гостиницей), то в вычете будет отказано.

 

3. Заявлены вычеты входного НДС по взаимоотношениям с фирмами-однодневками.

 

Если ваш контрагент не заплатил налоги (является однодневкой), не должно служить самостоятельным основанием для снятия вычетов.

Чтобы отстоять вычет, нужно доказать, что при выборе контрагента вы действовали осмотрительно,  между вами нет взаимозависимости, сделка была реальной.

 

4. При получении товаров ,работ, услуг не восстановлен авансовый НДС, принятый ранее к вычету.

В результате такой забывчивости получается задвоение вычета НДС.

Налоговый кодекс предписывает в периоде получения товара восстанавливать авансовый НДС, принятый ранее к вычету.

.

.

.

 

5. Заявлены вычеты входного НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным для операций, не признаваемых объектами налогообложения.

 

Общим условием заявления вычетов является приобретение товаров, работ или услуг для использования в деятельности, облагаемой НДС. В противном случае права на вычет нет, а входной НДС надо учесть в стоимости товаров (работ, услуг).

 

Некоторые компании считают, что если доля расходов, связанных с не облагаемой НДС деятельностью, небольшая, то можно применить правило "пяти процентов" и принять весь входной НДС к вычету.

Это не так.

Правило "пяти процентов" распространяется только на входной НДС по товарам (работам, услугам), используемым как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций.

Если организация, ведущая облагаемую и не облагаемую НДС деятельность, приобретает товар исключительно для необлагаемой деятельности, то у нее нет права на вычет сопутствующего входного НДС.

 

6. Не ведется раздельный учет при выполнении облагаемых и не облагаемых НДС операций.

 

Когда у налогоплательщика есть оба вида операций, то раздельный учет необходим и в регистрах бухучета данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах) должны быть приведены отдельно.

 

Если раздельного учета у налогоплательщика нет, то входной НДС по любым приобретаемым товарам, работам, услугам, имущественным правам (в том числе основным средствам и НМА)  не подлежит вычету, не включается в расходы при расчете базы по налогу на прибыль.

 

Расчет налоговой базы

 

1. В налоговую базу не включены суммы полученного аванса, связанные с облагаемыми НДС операциями.

 

В день получения аванса в счет поставок товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, продавец должен исчислить НДС. Это надо сделать независимо от того, когда будет отгрузка - в этом же квартале или в следующем.

 

И только если товары отгружаются в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты (частичной оплаты), то счет-фактуру по такому авансу можно не выставлять.

Выставленные счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж.

Затем данные о полученном авансе попадают в НДС-декларацию.

Если этого не было сделано, к тому же отгрузка пришлась на следующий квартал, то в декларации будет занижена база по НДС, будет либо занижена сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, либо завышена сумма возмещения налога по такой декларации.

 

2. В базу по НДС не включена стоимость безвозмездно переданного имущества.

Безвозмездная передача имущества, оказание услуг или выполнение работ приравнивается для целей НДС к реализации.

Иногда безвозмездная реализация прямо поименована в числе операций, освобожденных от НДС. Например, не облагается НДС раздача рекламной продукции (сувениров) стоимостью не более 100 руб. за единицу.

 

В иных случаях придется исчислить налог и заплатить его в бюджет. В частности, при передаче в безвозмездное пользование или бесплатную аренду помещений или оборудования.

 

Также надо платить НДС при передаче работникам различных товаров, в том числе подарков или продуктов.

Минфин разрешает не облагать НДС передачу работникам и посетителям офиса чая, кофе, сахара и прочих продуктов, если они были выставлены в общедоступных местах офиса.

Здесь невозможно определить, кому конкретно переданы еда и напитки, но тогда и право на вычет входного НДС у организации теряется.

 

3. Не исчислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ (СМР), выполненных для собственного потребления.

Если плательщик НДС самостоятельно выполняет СМР для себя, то придется исчислить с них НДС.

Налоговики считают, что надо начислить налог если работники сами строят, реконструируют или модернизируют объект недвижимости. Причем он будет эксплуатироваться вашей организацией, а не планируется его продажа или передача, если работники сами монтируют оборудование в ходе модернизации или реконструкции недвижимости (например, для отопления, вентиляции, лифтов) или собирают конструкции, которые являются частью недвижимости, эксплуатируемой вашей организацией.

НДС со стоимости таких СМР надо начислять на последнее число каждого квартала, в котором они выполнялись.

 

Если какие-то работы выполняются привлеченными подрядными организациями, то они не учитываются при определении стоимости СМР, с которой надо исчислить НДС.

 

НДС со стоимости СМР можно принять к вычету в том же квартале, в котором он начислен. Но для этого надо соблюдать следующие условия:

 

- вы планируете использовать недвижимость (хотя бы частично) в операциях, облагаемых НДС;

 

- стоимость объекта будет включаться в "прибыльные" расходы.

 

К примеру, по этому объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

 

Если  недвижимость не будет использоваться в облагаемых НДС операциях, то налог, начисленный со стоимости СМР, надо включить в стоимость объекта.

.

.

 

Характерная НДС-ошибка касается спецрежимников.

Нередко они предъявляют покупателям НДС и выставляют им счета-фактуры. Однако этот налог в бюджет они не платят.

В такой ситуации статус упрощенца, плательщика ЕНВД или ЕСХН не является основанием для неперечисления в бюджет суммы НДС, полученной от покупателей.

 Ее надо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры и сдать декларацию по НДС в электронном виде. Права на вычет входного НДС у спецрежимников нет.

 

Если покупатель в своей декларации заявит вычет по счету-фактуре спецрежимника, инспекция обнаружит нестыковку на этапе камеральной проверки такой декларации. Запросив пояснения у покупателя, она предъявит претензии спецрежимнику.